Удержания из заработной платы работника

Своевольно из заработной платы работодатель не имеет право удержать ни копейки – даже если сотрудник имеет задолженности и штрафы.

Однако законодательством предусмотрен ряд случаев, когда удержания должны быть произведены обязательно. Это не только налог на доход, но и погашения излишне уплаченных сумм, добровольных отчислений и т.д.

Обязательные виды удержаний

Таких видов всего два:

  1. НДФЛ;
  2. по исполнительным листам.

Налог удерживается только из того дохода, который получил работник –то есть его зарплаты. В ее состав входят:

  • сам оклад;
  • премии;
  • надбавки;
  • пособия;
  • отпускные и т.д.

Законодательством предусмотрены определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан, которые воплощаются в виде налоговых вычетов. Они делятся на две категории:

  • стандартные (на «себя», на детей и т.д.);
  • имущественные (например, на покупку квартиры).

Стандартные вычеты предоставляется «по умолчанию», т.е. бухгалтер должен учитывать их самостоятельно.

  • Также работник может подать на вычет после истечения календарного года и получить сумму удержанных ранее налогов непосредственно себе на счет.
  • Сумма налоговых удержаний рассчитывается по формуле:
  • Сумма налога = (Доход – Налоговые вычеты) * налоговая ставка
  • Для резидентов России ставка равна 13%, для нерезидентов (иностранцев, работающих по патенту) – 30%.

Сумма налога высчитывается так:

(25 000 – 3000 – 3*1400) * 0,13 = 2 314 рублей.

Удержания из заработной платы работника

  • алименты;
  • возмещение материального ущерба;
  • возмещение морального ущерба;
  • возмещение вреда здоровью;
  • возмещение вреда лицам, потерявшим кормильца, и т.д.

Порядок и условия таких удержаний регулируются законом «Об исполнительном производстве», более подробно можно прочитать здесь.

Удержания по инициативе работодателя

Эти виды удержаний возможны только в строго оговоренных Трудовым кодексом случаях. Всего их ограниченное количество. Важно учесть, что статья 137 Кодекса предусматривает, что работник должен в письменной форме дать согласие на удержание средств из заработной платы, а все манипуляции с изъятием средств должны подкрепляться соответствующим приказом.

Для возмещения неотработанного аванса

Это возможно лишь в том случае, если работнику был выдан аванс, но он ушел в отпуск раньше, чем успел его отработать.

Пример

Бухгалтер имеет право вычесть из его отпускных всю сумму аванса, так как сотрудник не успел отработать положенное время.

Удержания для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой.

В статье 168 перечислены расходы, которые работодатель должен возмещать сотруднику в связи с его служебной командировкой:

  • на проезд;
  • на аренду жилья;
  • на питание и другие бытовые расходы (суточные).

Удержания из заработной платы работника

Обычно расходы оплачиваются заранее, и перечисляются работнику в виде аванса. После завершения командировки он должен отчитаться перед бухгалтерией о затраченных средствах, предоставив справки, платежные поручения, чеки и т.д. и вернуть остаток.

Если командированный сотрудник израсходовал не все средства, но не вернул их в кассу, то работодатель имеет право удержать эти средства из его последующей зарплаты.

При излишне выплаченных суммах вследствие счетных ошибок

Здесь следует строго разграничить, в каких случаях сумма начислена вследствие счетной ошибки, в каких – по иной причине. Несмотря на то, что в трудовом законодательстве не прописано, что именно считать «счетной ошибкой», таковыми считают ошибки, связанные именно с арифметическими вычислениями.

Так, в соответствии с законом, работодатель не имеет права удерживать средства, если:

  • бухгалтерия ошибочно начислила зарплату одному и тому же сотруднику дважды;
  • ошибка допущена непосредственно бухгалтером: начислена большая премия, чем
  • указано в приказе, использованы не те повышающие коэффициенты, неправильно исчислена ставка и т.д.;
  • ошибка «вкралась» в Табель рабочего времени, например, дни отгула отмечены как полноценно отработанные дни.

Это же относится к тем случаям, когда зарплата начисляется женщинам в декрете или лицам, находящимся на больничном.

В случае признания вины работника в невыполнении норм труда или для возмещения ущерба

Удержания из заработной платы работника

Аналогично, если работник был признан в причинении материального ущерба работодателю. Материальная ответственность наступает:

  • если ущерб причинен вследствие действия или бездействия сотрудника;
  • если существует явная связь между противоправным деянием и нанесением ущерба;
  • если вина в причинении ущерба не оспаривается работником.

В заключении суда или комиссии должна быть прописана полная сумма ущерба, причиненного работником (или несколькими). Ее и только ее имеет право удержать работодатель. Если полученная сумма превышает размер зарплаты, то отчисления производятся постепенно до полной выплаты долга – но не более 20% от суммы дохода.

При увольнении работника

Они возможны, если сотрудник брал ежегодный оплачиваемый отпуск, но не успел отработать эти дни. Например, брал отпуск в январе, а в феврале уже уволился.

Количество неотработанных дней вычисляется по формуле:

Количество использованных дней для отдыха за этот год – (продолжительность отпуска / 12 * количество отработанных месяцев).

Получившаяся сумма умножается на среднюю заработную плату и делится на 30. Получившаяся сумма и есть долг работника.

Удержания из заработной платы работника

  • получить от сотрудника согласие на удержание более 20% от дохода;
  • договориться с работником о внесении нужной суммы в кассу из личных средств;
  • подарить их работнику;
  • обратиться в суд для принудительного взыскания.

Удержания по инициативе работника

Сотрудник может отдать добровольное распоряжение на удержание части его заработной платы. Работодатель не имеет права принуждать его к этому – такие действия классифицируются как нарушение трудового законодательства. Наиболее частными удержаниями по инициативе работника являются:

  • отчисления в профсоюзную организацию;
  • добровольные взносы на страхование – медицинское или пенсионное (это не считая тех взносов, которые уплачивает работодатель в обязательном порядке!);
  • суммы в погашении займа, взятого у организации;
  • суммы, перечисляемые в банк для уплаты кредита;
  • благотворительность;
  • любые перечисления третьим лицам, например, бывшей жене (это считается не алиментами, а добровольными пожертвованиями) и т.д.

Все затраты по перечислению (например, уплата комиссий) несет сам сотрудник.

Из каких доходов не может быть взыскания?

Удержания из заработной платы работника

  • средства, выплачиваемые в качестве возмещения вреда здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • средства, выплачиваемые лица, получившим увечья при исполнении своих служебных обязанностей;
  • средства, выплачиваемые родственника лица, погибшего при исполнении служебных обязанностей;
  • выплаты, произведенные в связи со служебной командировкой;
  • выплаты, произведенные для приобретения или ремонта изношенного инструмента; пособия на детей;
  • пособие на погребение;
  • компенсация за санаторно-курортное лечение;
  • единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с чрезвычайными ситуациями, смертью члена семьи, рождением ребенка.

Также на эти суммы не может быть произведено любое исполнительное взыскание, за исключением алиментов и компенсаций вреда здоровью.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно! 

+7 (499) 110-86-72

Москва и область

Источник: https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/vidy-uderzhaniy.html

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Удержание из заработной платы — это часть дохода, начисленного в пользу работника, но перечисленного не самому работнику, а в пользу иного лица (гражданина, государства, предприятия и т. д.). Размер и порядок таких изъятий регламентирован на законодательном уровне. В статье расскажем об основных видах удержаний из заработной платы.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

Виды удержаний из заработной платы

Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан.

Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников.

Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

  • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
  • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
  • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
  • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
  • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.

Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

Общие правила и ограничения

Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

  1. Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
  2. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
  3. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
  4. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
  5. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
  6. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
  7. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.

Пример. В отношении работника допущена счетная ошибка (выявлена недостача, переплачен аванс, не подтвержден подотчет).

Работодатель может удерживать не более 20 % зарплаты в месяц до полного погашения долга.

Читайте также:  Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией

Однако если в отношении этого сотрудника уже действует исполнительное производство, например 25 % на алименты, то удерживать переплату неправомерно. Максимальные ограничения по удержаниям не суммируются.

Порядок взыскания: таблица

Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

Номер очереди Виды удержаний Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ)
Первая очередь Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей 70 %
Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью
Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца
Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением
Первая очередь Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда 50 %
Вторая очередь Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору
Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
Третья очередь Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды
Четвертая очередь Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю)

Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:

  • требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
  • в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.

С сумм, причитающихся взыскателю, никакие налоги, сборы и взносы удерживать не нужно, только если иного не предусмотрено требованиями исполнительных листов.

Удержать в обязательном порядке

К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.

Налог на доходы физических лиц

Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ. Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.

Пример 1.

Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.

В сентябре 2020 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:

  • зарплата в сумме 50 000 рублей;
  • пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
  • отпускные — 45 000 рублей;
  • материальная помощь — 4000 рублей.

Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.

Расчет НДФЛ:

  1. По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
  2. По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
  3. По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
  4. Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».

Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.

Страховые отчисления с заработной платы не удерживаются. Правило действует для всех видов стандартного страхового обеспечения граждан (ОПС, ОПС, ВНиМ и НС и ПЗ). Добровольные взносы, наоборот, удерживаются непосредственно из заработной платы и иных доходов специалиста.

Удержания по исполнительному листу из зарплаты

Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода.

Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда).

Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).

Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

  • исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
  • исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
  • исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.

По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно.

Расчет удержаний:

46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.

Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.

Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

  1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
  2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
  3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

Алименты по соглашению

Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

Расчет:

100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

Заявление на удержание из заработной платы (образец)

Удержания из заработной платы работника

Добровольные отчисления

Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.

Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.

Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.

Как взыскать подотчетные суммы

Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.

По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.

Удержать из зарплаты можно не только суммы переплаты, но и задолженность по неутвержденному авансовому отчету. Например, если работодатель не утвердил авансовый отчет из-за отсутствия подтверждающей документации.

План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:

  • в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.

Если срок упущен, то производить взыскания подотчетных сумм с заработка неправомерно. В такой ситуации возместить переплату можно только через суд.

  • после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.

Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.

Источник: https://ppt.ru/art/zp/uderjaniya-po-listu

Сколько можно удержать из зарплаты работника

Сколько можно удержать из зарплаты работника, устанавливается по итогам рассмотрения целой совокупности условий. Их очень много, и фактическая сумма, доступная к удержанию, может варьироваться от нуля до ста процентов трудового дохода работника.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Что можно удерживать из зарплаты?

То, сколько можно удержать из зарплаты работников, зависит прежде всего от конкретной разновидности списаний.

Под удержаниями с зарплаты можно понимать:

1. Списания долгов по исполнительным листам.

В частности, это могут быть:

  • алименты;
  • суммы возмещения вреда;
  • долги по кредитам и иным гражданско-правовым обязательствам;
  • долги по налогам.

2. Удержания в счет погашения ущерба, нанесенного работодателю и установленного в порядке, определенном положениями трудового законодательства. Если ущерб погашается по решению суда, то это разновидность удержаний по исполнительному листу.

3. «Технические» удержания — по переплаченной когда-то зарплате (чаще — отпускным, больничным и иным социальным выплатам).

4. Добровольные удержания на различные отчисления. Например, на дополнительное финансирование пенсионного счета, но в целом перечни целевых отчислений, которые осуществляются за счет удержаний с зарплаты работника, могут быть насколько угодно широкими.

Добровольные удержания осуществляются вне юрисдикции ТК РФ. В этих целях работодатель и работник заключают отдельный гражданско-правовой договор.

Рассмотрим теперь, каким может быть максимальный процент удержания из заработной платы в каждом из упомянутых выше случаев.

Исполнительный лист: максимальная сумма удержания

На основании одного или нескольких исполнительных листов фирма-работодатель может удерживать из зарплаты работника задолженность:

1. Не более 70% от зарплаты, если уплачиваются:

  • алименты;
  • суммы на возмещение вреда здоровью в связи с гибелью кормильца;
  • суммы в счет возмещения ущерба в связи с преступными действиями.

2. Не более 50% от зарплаты — в иных случаях.

Комиссия, начисляемая за транзакцию, добавляется к сумме погашаемого долга, и именно общая сумма принимается во внимание при установлении соблюдения лимита по проценту удержания из заработной платы (п. 3 ст. 98 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

3. Без ограничений — по остатку суммы на зарплатном счете работника за исключением суммы, образованной за счет перечисления последней зарплаты (п. 4 ст. 99 закона № 229-ФЗ).

При определении лимита важно учитывать и очередность платежей по задолженностям. Самые приоритетные — это те, что связаны с погашением алиментов и вреда (п. 1 ст. 111 закона № 229-ФЗ). Далее по очереди:

  • долги по налогам;
  • прочие долги (например, по кредитам и иным гражданско-правовым обязательствам).
Читайте также:  Уведомление работника об увольнении по инициативе работодателя

Долг с определенной очередностью оплачивается только при условии, что за счет текущей выплаты заработной платы полностью погашен долг с более высокой очередностью. А если у долгов равная очередность, то часть зарплаты, доступная к использованию в целях списания по исполнительному листу, распределяется пропорционально соотношению сумм данных долгов (п. 3 ст. 111 НК РФ).

Ущерб работодателю: сколько процентов заработной платы удерживается?

В случае нанесения ущерба работодателю сотрудник возмещает его (ст. 248 ТК РФ):

1. Если величина ущерба не превышает среднего заработка — в соответствии с распоряжением работодателя, который осуществляет ежемесячные удержания из зарплаты работника, пока сумма ущерба не будет возмещена.

Такое распоряжение должно быть издано не позднее чем через месяц после установления суммы ущерба. Размер удержаний из заработной платы не должен превышать 20% (ст. 138 ТК РФ).

2. Вне зависимости от суммы ущерба — добровольно по соглашению сторон.

В данном соглашении стороны определяют график платежей, размеры каждой транзакции.

Второй сценарий не предполагает осуществления, собственно, удержания. Сам факт «добровольности» может быть обусловлен тем, что денежные средства в счет возмещения ущерба работник изыщет не за счет зарплаты, а со стороны — например, сняв сумму с банковского вклада.

Возможен вариант, при котором работник погасит ущерб не с помощью денежных средств, а иным имуществом, которое согласится принять в счет данного погашения работодатель. Также работник может отремонтировать поврежденную вещь своими силами.

Так или иначе, поскольку удержания нет, то и лимит, применяемый в первом сценарии, не действует.

Альтернатива первому либо второму сценарию — возмещение ущерба по судебному решению. Но в этом случае речь пойдет, как мы уже отметили выше, о разновидности удержания по исполнительному листу.

«Технические» удержания

Работодатель может осуществлять удержания, не связанные по существу с реальным долгом работника (обусловленным невыполнением с его стороны тех или иных обязательств, которые установлены законом или договором).

Такие удержания мы можем условно именовать «техническими», то есть существующими лишь по причине допущения кем-либо из сторон правоотношений (как правило, самим работодателем) действия (или бездействия), которое может быть в любой момент по воле соответствующей стороны отменено (заменено нужным действием) без предварительных условий, программно, технически. По существу, технический характер может носить и причина совершения подобных действий — например, счетная ошибка.

К числу наиболее типичных подобных действий можно отнести те, что поименованы в ст. 137 ТК РФ. В указанных в данной статье случаях работодатель получает право на самостоятельное удержание переплат при условии признания их работником.

Исключения — переплата по неотработанным авансам (согласия от работника не требуется) и переплата вследствие виновных действий работника (требуется решение суда).

Максимальное удержание из заработной платы при этом не должно превышать известный нам лимит в 20%.

Добровольные удержания: есть ли ограничения?

Удержания на основании волеизъявления работника, выраженного в письменном виде, могут отражать факт его участия в самых разных правоотношениях. Например:

  • в договоре добровольного страхования, дополнительного финансирования пенсии (в этом случае удерживаются страховые премии, допвзносы в НПФ);
  • в деятельности профсоюзов (удерживаются профсоюзные взносы);
  • в благотворительной деятельности (удерживаются благотворительные взносы).

Каких-либо ограничений удержаний из заработной платы в рассматриваемом случае закон не устанавливает. Работник вправе распорядиться отчислять подобным образом до 100% доступной заработной платы.

Но при одном условии: с его трудового дохода не производятся (или уже произведены) иные перечисленные выше удержания. Они имеют приоритет перед добровольными.

Кроме того, обязательные удержания с точки зрения приоритетности также разнятся между собой.

Рассмотрим подробнее критерии ранжирования различных видов удержаний. То, сколько можно удержать из зарплаты работников, определяется местом конкретного типа задолженности в «рейтинге».

Какие удержания приоритетнее?

Правомерно говорить о том, что удержания, о которых идет речь, могут быть классифицированы по степени приоритетности в следующей очередности:

  • самые приоритетные — удержания по исполнительным листам;
  • удержания по ТК РФ (для возмещения ущерба, «технические») и добровольные формально имеют равный приоритет (поскольку осуществляются в рамках двух разных отраслей законодательства на одном уровне юридической силы — трудового и гражданского соответственно).

Приоритет удержаний по исполнительным листам обусловлен необходимостью всех субъектов правоотношений на территории РФ неукоснительно выполнять решения судов (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).

В свою очередь, делать ли приоритетным добровольные удержания относительно тех, что предусмотрены ТК РФ, решает сам работодатель. Если ему важнее взыскать ущерб, он вправе инициировать такое взыскание в приоритетном порядке, но при условии, что выполнит при этом обязательства по гражданско-правовому договору на добровольные отчисления с зарплаты работника.

ВАЖНО! При практических расчетах самым первым будет НДФЛ. Его удерживают всегда в первую очередь, а уже потом от оставшейся суммы определяют процент всех прочих удержаний.

***

Максимальная сумма удержания из заработной платы зависит от правовых оснований, по которым работодатель списывает те или иные суммы с трудовых доходов работника. Если говорить об удержаниях, производимых в силу закона, то наибольший процент установлен для алиментов по исполнительным листам. По добровольным удержаниям ограничений нет.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b1135b9256d5c490fc0d476/5bb3394235327000aedfd4f7

Разъяснения Роструда об удержаниях из заработной платы

Предыдущая часть: о возможных случаях уменьшения заработной платы

Важно! Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами:

  • погашение задолженности перед работодателем (ст. 137 Трудового кодекса РФ);
  • возмещение ущерба, причиненного работодателю виновными действиями работника (глава 39 Трудового кодекса РФ);
  • исполнение решения суда (по исполнительным документам) (ст. 138 Трудового кодекса РФ);
  • в результате исполнения работодателем обязанностей налогового агента по исчислению налога на доходы физических лиц;
  • исполнение воли работника на удержание (если такая возможность предусмотрена федеральным законом) (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ).

Важно! По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов от суммы заработка. Размер удержаний по нескольким исполнительным листам не должен превышать 50 процентов суммы заработной платы работника (ч. 2 ст. 138 ТК РФ).

  • В виде исключения для некоторых видов удержаний предельный размер удержания может быть повышен.
  • 1. Удержания для погашения задолженности перед работодателем
  • Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:
  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признается);
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового кодекса РФ);
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового кодекса РФ);
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

  • если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п. 5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи со смертью работодателя — физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с признанием работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ).

Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):

  • решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
  • работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Важно! При несогласии работника с основанием или размером удержания работодатель не вправе его производить.

Удержание производится только из заработной платы, т.е. вознаграждения за труд, стимулирующих и компенсационных выплат (в том числе при увольнении). Иные излишне выплаченные работнику суммы могут быть взысканы через суд.

2. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работодателю по вине работника

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду).

Важно! За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

Важно! В случаях, установленных ст. 243 Трудового кодекса РФ, работник может быть привлечен к полной материальной ответственности, то есть к возмещению причиненного работодателю прямого действительного ущерба в полном объеме.

3. Исполнение решения суда по исполнительным документам

Работодатель обязан, а работник не вправе препятствовать работодателю удерживать из заработной платы суммы, указанные в исполнительных документах, выданных на основании решения (приговора) суда.

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и вычет суммируются. Их сумма не должна превышать 20 (50, 70) процентов заработка.

Читайте также:  Как правильно считать 28 дней отпуска – календарными или рабочими днями

Важно! В виде исключения из общего правила размер удержаний может достигать 70 процентов заработка при:

  • отбывании работником исправительных работ,
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
  • возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Важно! Работодателю запрещено производить удержание из следующих выплат, полагающихся работнику (ч. 4 ст. 138 Трудового кодекса РФ, п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона «Об исполнительном производстве):

  • денежные суммы в счет возмещения вреда,
  • выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с регистрацией брака;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи со смертью родных.

4. Удержания из заработной платы для исполнения обязанности налогового агента

Налоговый агент (работодатель) обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика (работника) при их фактической выплате.

Важно! Сумма налога не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты.

Общий размер налогового удержания не должен превышать 20 процентов заработной платы.

5. Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника

Важно! Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о производстве удержания из своей заработной платы. Воля работника должна быть выражена в письменной форме.

При наличии заявления работника о перечислении удержанных из его заработной платы сумм в качестве профсоюзных членских взносов, работодатель не вправе ему в этом отказать.

Важно! Работодатель не вправе взимать с работника плату за перечисление профсоюзных членских взносов.

Порядок перечисления профсоюзных взносов определяется коллективным договором, соглашением.

Важно! Работодатель обязан перечислять профсоюзные членские взносы ежемесячно и своевременно.

Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением об удержании из заработной платы и последующем направлении удержанных денежных средств на другие цели — погашения кредита, оплату учебы и т.п.

В отличие от профсоюзных взносов, работодатель не обязан возлагать на свою бухгалтерию какие-либо дополнительные обязанности в этой части, однако может сделать это на основании соглашения с работником.

Следующая часть: Порядок расчета средней заработной платы для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Из доклада Роструда за третий квартал 2017

  • Кадровое делопроизводство
  • Оплата труда
  • Роструд
  • удержания из заработной платы

Оцените публикацию

Источник: https://hr-portal.ru/article/razyasneniya-rostruda-ob-uderzhaniyah-iz-zarabotnoy-platy

Виды удержаний из заработной платы работника

Удержания из заработной платы работника делятся на несколько видов. При этом не все работники знают, как именно происходят удержания из заработной платы и на каких основаниях.

В некоторых ситуациях работодатели пользуются недостаточной информированностью своих сотрудников и пытаются удержать часть зарплаты, нарушая трудовое законодательство.

В этой статье мы рассмотрим все виды удержаний из заработной платы работников, как происходит эта процедура, а также коснемся вопроса о том, как данная норма отражена в действующем Трудовом кодексе РФ.

Вычеты из заработной платы: группы и виды

Все удержания из зарплаты работника можно разделить на три основных группы, а также на виды, а именно:

1. Обязательные вычеты:

  • удержания по исполнительному листу (алименты);
  • налог на доходы физлиц (НДФЛ).

2. По инициативе работника удержание возможно в таких ситуациях:

  • по соглашению займа;
  • при отчислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
  • за использование сотрудником мобильной связи сверх лимита.

3. По инициативе работодателя удерживаются выплаты, если:

  • сотрудник не отработал аванс, который уже получил;
  • работник уволен в год, за который у него уже был отпуск;
  • при простое или невыполнении трудовых норм;
  • денежные средства были выплачены из-за некорректного расчета;
  • рабочие дни не были отработаны сотрудником (при его увольнении);
  • при выявленной недостаче у материально ответственного лица.

В этих случаях необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы — образец можно посмотреть в конце статьи.

Далее мы рассмотрим все эти группы и виды удержаний из зарплаты более детально.

Обязательные вычеты из зарплаты

Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.

Удержание алиментов из заработной платы

Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:

1. Законом об исполнительном производстве. 2. Семейным кодексом РФ.

Алименты могут быть удержаны в отношении:

  • детей, которые не достигли совершеннолетнего возраста;
  • других взрослых членов семьи (при отсутствии у них трудоспособности).

Основания для выплаты алиментов следующие:

  • по решению суда (при наличии судебного приказа или исполнительного листа);
  • по согласованию этого вопроса родителями ребенка (должно быть составлено нотариально заверенное соглашение);
  • заявление работника — добровольные алименты. Главная особенность добровольных алиментов — отсутствие законодательных ограничений их величины.

Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.

На содержание несовершеннолетних детей удерживаются такие размеры алиментов (Семейный кодекс, статья 81):

Количество детей Часть дохода работника (в месяц)
1 25% 1/4
2 33% 1/3
3 (и больше) 50% 1/2

Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.

  • В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.
  • В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно перечислить алименты взыскателю.
  • Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.

Если законное основание для уплаты алиментов — соглашение между плательщиком и получателем или добровольное заявление работника, то максимальное удержание алиментов из заработной платы ничем не ограничивается (п. 1 ст.

103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст.

103 СК РФ).

В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.

Удержание НДФЛ из заработной платы

При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).

Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.

Вычеты из зарплаты по инициативе работника

Удержание по соглашению после выдачи займа

Договор займа — это основание для удержания денежной суммы из заработной платы работника. Документ должен быть заключен между сотрудником и работодателем. В соглашении отражают следующие положения:

  • размер предоставляемого работнику займа;
  • срок ссуды (период, за который долг должен быть погашен);
  • размер процентов по условиям соглашения;
  • порядок возврата денежных средств.

В связи с тем, что удержание денег по договору займа будет осуществляться из зарплаты сотрудника, то последнему следует оформить заявление, в котором будет фигурировать, приблизительно такая формулировка:

«Прошу удерживать ежемесячно 1500 рублей в счет погашения ссуды».

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии

Это вид удержания допустим исключительно на основании заявления сотрудника (в письменной форме). В документе обязательно следует указывать такие моменты:

1. В каком размере каждый месяц должны удерживаться страховые взносы. 2. Каким способом их нужно рассчитывать.

После того, как работодатель получит заявление, оформленное работником, он обязан удерживать, а также перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.

Удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ организация должна начать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления.

Удержание за использование мобильной связи

Эта форма удержания из заработной платы работника актуальна, если на предприятии есть установленный лимит расходов за пользование услугами мобильной связи. Таким образом, в случае превышении лимита, сотрудник должен будет компенсировать это превышении за счет собственных денежных средств.

Удержание из зарплаты за сотовую связь будет основано на основании локального акта предприятия. Например, таким документом может быть Положение об оплате труда. В нем должен содержаться порядок компенсации работником услуг связи.

Кроме того, работник может написать заявление с просьбой удерживать из его дохода средства на компенсацию услуг мобильной связи.

Такое удержание можно трактовать как взыскание ущерба. Порядок взыскания ущерба описан в ст. 248 ТК РФ. Возмещение «нецелевых расходов» может производиться тремя путями:

  1. Работник добровольно возмещает ущерб.
  2. Суммы удерживаются работодателем.
  3. Долг взыскивается в судебном порядке.

Вычеты из зарплаты по инициативе работодателя

Инициатива осуществлять удержания из зарплаты сотрудника может исходить не только от работника, но и от работодателя.

В соответствии с российским законодательством, работодатель может делать вычеты с дохода служащего в таких ситуациях, например, если работник не отработал аванс, который им был получен.

Кроме того, работодатель может удерживать из зарплаты служащего и в таких ситуациях:

Основание для удержания Комментарий
Работник уволен в год, за который у него уже был отпуск Стоит учитывать, что в этом случае нельзя делать удержание, если служащий вынужден уволиться по причине:

  • призыва в армию;
  • полной утраты трудоспособности;
  • сокращения штата;
  • смены владельца предприятия;
  • смерти работодателя;
  • признания судом работодателя безвестно отсутствующим
При простое или невыполнении трудовых норм Такое удержание возможно только после того, как работодатель обратиться в суд. Если суд признает, что это вина служащего, то сроком удержания станет дата вступления в силу судебного решения
Денежные средства были выплачены из-за некорректного расчета Излишне выплаченные служащему денежные суммы – это любые средства, которые были им получены в рамках трудовых отношений с работодателем. При отказе работника возвращать деньги в добровольном порядке, работодатель вправе обратиться в суд (такое поведение сотрудника может быть расценено судом в качестве неосновательного обогащения)
Рабочие дни не были отработаны сотрудником при его увольнении Работодатель вправе сделать удержание долга работника из положенных ему выплат при увольнении. Но в некоторых случаях работодатель не может удерживать средства из зарплаты (без согласия сотрудника), при увольнении служащего в таких случаях:

  • сокращение штата (или численности) работников;
  • призыв в армию;
  • отказ служащего переводиться на другую работу из-за возникновения такой необходимости по результатам медицинского заключения;
  • если на службе восстановлен работник, который выполнял данную работу раньше.

Необходимо издать приказ об удержании и рассчитать отпускные

Порядок удержания из зарплаты служащего

Порядок действий при вычетах из зарплаты служащего одинаковый:

1. Бухгалтер определяет, вид удержания из зарплаты сотрудника. 2. Проверяется наличие документов, которые являются основанием для осуществления удержания.

3. Осуществляют удержание налога на доходы физических лиц.

После удержания НДФЛ можно делать все остальные удержания из заработной платы работника.

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в х даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Источник: https://tbis.ru/kadry/uderzhaniya-iz-zarabotnoj-platy-rabotnika

Ссылка на основную публикацию