Как отразить в 6 ндфл больничный лист, дата начисления выплаты

Начинающие бухгалтера иногда сталкиваются с проблемой, как отобразить в 6 НДФЛ больничный лист. Необходимо разобраться в данном вопросе, сделав, в том числе, пошаговую инструкцию. Эта информация позволит быстро понять, что и как необходимо делать.

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

6 НДФЛ больничный

Срок оплаты больничных листов в 2019 году и налогов по ним

В статье 217 НК РФ указано, что доходы, полученные по листку временной нетрудоспособности, облагаются налогом. Это значит, что бухгалтер обязан их отобразить в справке 6-НДФЛ. При этом существует нюанс, при котором во время получения больничного по беременности и родам удержание налога не производится.

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

Справка 6-НДФЛ

Сроки выдачи больничных средств указаны в ФЗ-255 от 29.12.2006 года. При этом первые три дня оплачивает работодатель, а остальные ФСС. Вот какие сроки оплаты больничного листа действуют сегодня:

  • в течение 10 дней после предоставления работодателю больничного бюллетеня;
  • все начисленные пособия, которые начисляются сотруднику, выдаются в ближайший день выдачи зарплаты.

В статье 223 НК РФ указано, что после фактического получения денег работником доход должен считаться обложенным налогом. Исчисление и удержание происходит в соответствии со статей 226 НК РФ.

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

Выписка из статьи 226 НК РФ

Если для сотрудника нет принципиальной разницы между пособием по временной нетрудоспособности и зарплатой, то для бухгалтера существует много важных нюансов:

  • доходы по зарплате указываются на последний день месяца в 6-НДФЛ;
  • дата расчета налога за компенсацию по больничному листу рассчитывается в день выдачи денежных средств.

Как результат, отличаются и сроки оплаты налога. Так, при зарплате поступления в бюджет осуществляются на следующий день после ее перечисления, а с бюллетенем оплата должна происходить до последнего дня месяца, в котором выдавалось пособие.

Важно. Начисление пособия может осуществляться в день выдачи зарплаты. Тогда бухгалтер будет проще отобразить все в 6-НДФЛ, но указывать все в больничном листе или зарплате нельзя, иначе не получится поставить на баланс средства, полученные от ФСС для их передачи работнику.

Особенности отражения операций по обработке больничного в 6-НДФЛ

Стоит рассмотреть это более детально, чтобы бухгалтер мог наглядно оценить, как все происходит.

Таблица 1. Заполнение с привязкой к строкам формы отчета

СтрокаДействиеСрок выполненияНормы НК РФ (статья)
020 Начисление дохода В день совершения транзакции 223
040 Исчисление НДФЛ В день совершения транзакции 226 п.3
100 Передача денег сотруднику В день совершения транзакции 223
070, 110 Удержание НДФЛ В день совершения транзакции 226 п. 4
120 Перечисление НДФЛ в казну Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие 226 п. 6

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

Схема работы с больничными листами

Разберемся на примере: предположим, что специалист болел с 10 по 23 сентября 2018 года. То есть, вернулся на работу он 24 сентября, сразу отдав бюллетень бухгалтеру. Соответственно, пособие составило 18 500 рублей.

А ближайшая выплата зарплаты только 7 октября 2018 года.

В отчете все будет отображаться с учетом привязки к предыдущим месяцам, но далее мы рассмотрим только основные строки, которые касаются оформления листка временной нетрудоспособности.

Таблица 2. Пример заполнения основных строчек отчета 6-НДФЛ

СтрокаЗначение
020 18 500
040 2 405
070 2 405
100

Источник: https://posobie-expert.com/6-ndfl-bolnichnyj/

Больничный в 6 НДФЛ

Время нетрудоспособности компенсируется частично работодателем, а частично из фонда социального страхования.

Начисленная компенсация по больничному считается доходом, а потому облагается налогом в установленном размере.

Необходимость исчислять налоги из этих сумм ставит перед бухгалтерами задачу по отражению больничного в 6-НДФЛ. Отражение бюллетеней в 6-НДФЛ имеет свои нюансы, которые следует учитывать при заполнении.

В каких случаях заполняется форма 6 ндфл?

Форма 6-НДФЛ – довольно новый вид отчетности, который введен в 2016 году для обязательного представления в налоговый орган. Подготавливать и сдавать отчеты обязаны все налоговые агенты, которые имеют в своем штате наемных лиц. Наемными лицами считаются любые физические лица, принятые по трудовым договорам, договорам подряда, гражданско-правовым соглашениям.

В данном виде отчетности отражается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. Доходом считается все полученные от работодателя суммы, которые насчитаны за осуществление труда. Также налогообложению подлежат выплачиваемые регулярно или периодически пособия. Компенсация больничного листа также облагается налогами.

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

Не удерживается НДФЛ со следующих позиций:

  1. Командировочные выплаты, к коим относят суточные траты, оплату проезда, питания, проживания.
  2. Материальная помощь.
  3. Компенсация нанесенного ущерба другим лицом или самим предприятием.
  4. Получаемые алиментные выплаты.
  5. Компенсация, выдаваемая при сокращении штата или ликвидации предприятия.
  6. Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами.
  7. Государственные компенсации за ущерб, нанесенный стихиями — пожарами, наводнениями, землетрясениями.

Не вошедшие в список начисления считаются доходами и облагаются налоговыми выплатами в размере 13% для всех граждан РФ и 30% для тех, кто не имеет российского паспорта, но работает на территории страны.

Ндфл с больничного листа

Нетрудоспособность работника, подтвержденная официальным документом, коим является бюллетень, должна быть оплачена работодателем. Начисления по больничному производятся только после его закрытия и своевременного предоставления нанимателю. На оплату бюллетеня по закону отводится не более полугода с момента его закрытия.

Наемные лица, за которых наниматель регулярно выплачивает страховые взносы, могут получить  выплаты по больничному в следующих случаях:

  1. Болезнь или травма зафиксированы у самого работника.
  2. Сотрудник находился на бюллетене в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка.
  3. Листок нетрудоспособности был открыт в связи с уходом за больным членом семьи.

Компенсация, насчитываемая нанимателем, подлежит удержанию НДФЛ с больничного. Исключение составляет лишь компенсация по беременности и родам, которая также является бюллетенем, но относится к иному роду выплат.

Чтобы отразить больничный в форме 6-НДФЛ, необходимо произвести расчет как самой компенсации, так и суммы налога. Сумма компенсации за дни нетрудоспособности рассчитывается исходя из индивидуальных показателей.

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

Для расчета потребуется три главных показателя:

  1. Количество дней болезни, которые должны быть оплачены.
  2. Среднедневная заработная плата сотрудника, которая рассчитывается как среднеарифметический показатель за 24 месяца.
  3. Общее количество наработанного страхового стажа. В страховой стаж включают как трудовые периоды, так и нетрудовые, которые подлежат зачету.

Полученная в результате расчета сумма является «грязной» и из нее высчитывается подоходный налог в необходимом размере.

Порядок и срок оплаты НДФЛ

Отражать больничные листы в 6-НДФЛ нужно по факту выплаты. Так переходящие больничные, которые открыты в одном квартале, а переходят в другой, отражаются в том отчетном периоде, когда были фактически компенсированы. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ следует ориентироваться на порядок оплаты больничных листов.

После того как работник закрыл бюллетень и вышел на свое рабочее место, наниматель обязан:

  1. В течение 10 суток рассчитать полагающуюся компенсацию за дни болезни.
  2. Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию.
  3. Перечислить полученную разность на расчетный счет получателя в ближайшую дату выплат. Бюллетени не оплачиваются по мере расчета, а выдаются с учетом ближайшего дня выплаты аванса или заработной платы.

Обратите внимание, что перечисление НДФЛ для больничного производится иным методом, чем для зарплаты. При выплате заработной платы днем перечисления налога считается следующий за выдачей рабочий день.

А вот при выплате больничной компенсации днем перечисления налога считается последний день месяца, в котором она была переведена на счет, вне зависимости от того, когда фактически она была выдана работнику – в начале месяца или в конце.

В 6-НДФЛ больничные листы показывают в тех кварталах, когда выплаты перечислены работнику фактически, а не просто насчитаны.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Разберемся в том, как правильно отразить в 6-НДФЛ больничный лист.

Для того чтобы показать удержанные с больничной компенсации суммы налога, необходимо учитывать, что считается датой получения дохода.

Зарплата и пособие по нетрудоспособности имеют принципиальное отличие в данном вопросе:

  1. Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она была насчитана.
  2. А вот для бюллетеней она считается днем фактической выплаты, то есть неважно, когда сам бланк был получен и насчитан, главное, в каком месяце его оплатили.

Данное обстоятельство, безусловно, влияет и на дату перечисления НДФЛ:

  1. В случае с зарплатой он перечисляется сразу после того, как деньги были выданы на руки наемным лицам или перечислены на их банковские счета, а конкретнее на следующий рабочий день.
  2. А вот с бланков нетрудоспособности отчисления в налоговый орган производятся только в последний день месяца, в котором оплата была произведена.

Поэтому даже если компенсация выплачена вместе с заработной платой, то НДФЛ по зарплате перечислить следует на следующий день, а по указанной компенсации только в последний рабочий день месяца.

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

Заполняя форму 6-НДФЛ с больничным, следует придерживаться следующих правил:

  1. В строке 020 начисляем доход днем выплаты.
  2. В 040 строке укажем исчисленный НДФЛ днем выплаты.
  3. 100 строчка содержит сведения о дате получения уплаты суммы работнику.
  4. В 070 и 110 строках прописываются соответственно сумма удержанного налога и дата.
  5. 120 строка несет информацию о том, когда выплачены налоги в бюджет. Это будет последний день месяца, в котором пособие перечислено работнику.

Обратите внимание, что если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то перечисления в бюджет производятся в следующий за ним рабочий день.

Образец заполнения формы

Чтобы понять, как на практике заполняется форма отчетности 6-НДФЛ, рассмотрим конкретный пример.

Пример:

Работник попал в больницу, где и провел 10 дней, с 12 по 22 июня. На работу он вышел 23 июня и отдал в бухгалтерию закрытый бюллетень.

Начисление компенсации за дни нетрудоспособности произведено в течение нескольких дней, и уже к 26 июня расчет был совершен. Выплата начисленной суммы будет совершена по законодательным нормам в день заработной платы, а именно 8 июля.

Общая сумма пособия составила 14 800 руб., из них 1924 рубля перечислят в бюджет, а 12876 рублей отдано на руки сотруднику.

Так как пособие не попадает к оплате во втором квартале, а переходит в третий квартал, то отражать начисленные суммы будем в отчете за девять месяцев.

Заполняем строки отчета 6-НДФЛ:

  1. 020 – 14 800.
  2. 040 – 1 924.
  3. 070 – 1 924.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/bolnichnyj-list/otrazhenie-6-ndfl/

Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

  • Разобраться с тем, как в 6-НДФЛ отражаются больничные листы, нам поможет пример.
  • Пример 1
  • В бухгалтерию ООО «ТурбоСфера» во 2-м квартале 2018 года поступило сразу несколько больничных листов:
  • от плотника Михайлова Е. М., выписавшегося из больницы после лечения простудного заболевания;
  • от секретаря-референта Басковой А. Н. в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
  • от менеджера Липкиной А. Е., ухаживающей за своим отцом после серьезной хирургической операции.
Читайте также:  Как оплачивается бытовая травма по больничному листу

Заполнить полугодовой расчет поручили студенту-практиканту Балакиреву Степану. Взяв за образец 6-НДФЛ за предыдущий квартал, практикант включил все выплаты в пользу физлиц в полном объеме в 6-НДФЛ по «зарплатной» схеме.

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты

После проверки 6-НДФЛ специалистами отдела труда и зарплаты в расчете были выявлены сразу несколько ошибок и его вернули Балакиреву на переделку. Какие ошибки допустил студент{q}

В разборе ошибок практиканта нам пригодятся ст. 217, 223 и 226 НК РФ, из которых станет ясно какие «больничные» выплаты не включаются в расчет, а также какие даты отражаются в разделе 2.

Расскажем далее, как студент-практикант исправил ошибки и отразил выплаты по больничным листам в 6-НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

  • в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
  • в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. .

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://OffshoreFinance.ru/6-ndfl-bolnichnyy-list/

Больничный в 6-НДФЛ: примеры

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ у бухгалтера часто возникают сомнения в правильности отражения той или иной выплаты. В нашей статье мы подробно разберем, как отражается больничный в 6-НДФЛ при различных сроках его оформления и оплаты.

Содержание статьи:

  • 1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа
  • 2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)
  • 3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)
  • 4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ
  • Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты
  • 1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа
  • Больничный лист может быть предъявлен работником для оплаты не позднее 6 месяцев со дня восстановления работоспособности.

Бухгалтер в течение 10 дней обязан исчислить пособие по больничному листу. В регионах, где действует пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, в этот же срок необходимо передать сведения / документы в региональное отделение ФСС.

Оплата больничного листа должна быть произведена в ближайший день выплаты зарплаты в организации.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (статьи 12, 15).

Согласно статье 223 Налогового Кодекса (НК РФ) датой получения дохода в виде оплаты больничного листа в целях исчисления НДФЛ является дата фактической выплаты пособия. Удержать НДФЛ необходимо непосредственно при выплате (статья 226 НК РФ), а перечислить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором произведена оплата больничного.

Между датой отражения в бухгалтерском учете начисления пособия и его выплатой может пройти несколько дней, указанные даты могут оказаться не только в разных месяцах, но и в разных отчетных периодах. Именно к таким, так называемым переходящим больничным нужно относиться особенно внимательно.

Напомним, что с пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживается (статья 217 НК РФ). Соответственно, такой больничный лист в 6-НДФЛ отражать не нужно.

Если при этом работодатель производит доплату до фактического заработка, такие выплаты в 6-НДФЛ отражаются, заполнение раздела 2 6-НДФЛ при этом производится по правилам прочих выплат:

  • в строке 100 — указывается дата получения доплаты (пособия, увеличенного на сумму доплаты),
  • строка 110 — будет равняться строке 100,
  • в строке 120 — указывается день, следующий за днем выплаты.

О таких правилах ФНС проинформировала письмом от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

  1. 2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)
  2. Больничный лист в 6-НДФЛ в разделе 1 отражается только после его фактической оплаты.
  3. Сумма дохода отражается в графе 020, исчисленного налога – в строке 040, удержанного налога – в строке 070.
  4. Пример 1

Работник принес в бухгалтерию больничный лист 10 июня 2019. Время временной нетрудоспособности – с 19 по 24 мая 2019 г. Бухгалтер начислил выплаты по больничному 11 июня. Так как один день выплаты зарплаты (10 июня) уже миновал, бухгалтер запланировал оплату больничного в день второй выплаты зарплаты (25 июня), что и было произведено. Как отразить данный больничный лист в 6-НДФЛ?

Решение

Графы 020, 040, 070 раздела 1 будут заполнены во 2 квартале 2019 года. Крайний срок перечисления удержанного с зарплаты НДФЛ по законодательству приходится на последний день месяца (статья 223 НК РФ). Но последний день месяца в июне 2019 года был воскресенье, значит, срок уплаты в бюджет был перенесен на 01 июля. А это уже другой отчетный период.

Поэтому в нашем случае раздел 2 формы 6-НДФЛ не заполняется во 2 квартале 2019 года, но должен быть заполнен в 3-м квартале 2019 года. Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

Больничный в 6-НДФЛ в разделе 2 отражается по следующим правилам:

  • в строке 100 – указывается дата фактической выплаты дохода в виде пособия,
  • в строке 110 – указывается та же дата в качестве даты удержания дохода,
  • в строке 120 – крайний срок перечисления НДФЛ с больничного (последний день месяца, либо первый рабочий день следующего месяца, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день),
  • в строке 130 – сумма оплаты больничного,
  • в строке 140 – НДФЛ, удержанный с больничного.
  • Пример 2
  • Заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по условиям примера 1.
  • Решение
  • В разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. необходимо указать:

Источник: https://azbuha.ru/ndfl/bolnichnyj-v-6-ndfl-primery/

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Как отразить в 6 НДФЛ больничный лист, дата начисления выплаты Законодательством определены конкретные сроки для предоставления работнику пособия по нетрудоспособности, его расчета, выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Налоговый кодекс предписывает рассчитывать НДФЛ по состоянию на дату выплаты, но при этом точная дата этого события неизвестна. Бухгалтер вынужден рассчитать доход и налог по состоянию на предполагаемую дату выплаты, а при несоответствии предполагаемой и реальной даты — уточнить расчет. Эксперты 1С на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, а также удержания НДФЛ с больничных листов и отражения в отчетах 6-НДФЛ.

Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа.

При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу.

Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику.

При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога.

Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни. 

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. 

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты. 

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться.

Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Перерасчет больничного

Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания. 

Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.

Читайте также:  Форма заявления на увольнение по соглашению сторон
1С:ИТС Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».

Срок удержания НДФЛ для больничного листа

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ. 

Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.

Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.

Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.

Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога.

В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/79563/

Больничный в 6-НДФЛ

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение.  Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ — обо всем этом в нашей статье.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

 От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ).  Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда — это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей.

Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник.

После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

  • В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
  • Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей.

В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности.

  Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.

Пример 1

Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август — 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.

  • Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:
  • В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.
  • Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),
  • строка 040 — начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),
  • строка 070 — удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).
  • В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Источник: https://spmag.ru/articles/bolnichnyy-v-6-ndfl

Больничный лист в 6-НДФЛ: как отразить, даты и сроки подачи, пример заполнения

До 2 апреля 2018 года работодатели должны будут составить и сдать в налоговые органы отчёт по форме 6-НДФЛ за 2017 год.

Несмотря на то что бухгалтеры предприятий и индивидуальные предприниматели отчитываются за удержанный и перечисленный подоходный налог уже второй год, всё же налоговые инспекторы находят нарушения в заполнении этой формы и, соответственно, штрафуют за них.

ФНС в письме № ГД 4–11/22216@ от 01.11.2017 года отмечает, в числе прочих ошибок, неправильное отражение в форме 6-НДФЛ налога на доходы физических лиц с выплат по больничным листам и отпускным.

Основания для оплаты больничных и отпускных

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей:

  • ст. 114 — предоставлять работникам ежегодно оплачиваемый отпуск;
  • ст. 183 — оплачивать время болезни работников согласно больничным листам.

Положениями гл. 23 НК РФ определено, что все доходы граждан страны, в том числе оплата больничных и отпускных, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Соответственно, начисление отпускных и больничных, удержание и перечисление с них налога отражаются в отчёте 6-НДФЛ.

Из этого правила в Налоговом кодексе исключены выплаты социальных пособий, в том числе пособия по беременности и родам (п.1 ст.217 НК РФ), которые не облагаются НДФЛ.

Требования к налоговому учёту по НДФЛ

Работодатель должен заносить в налоговый регистр сведения по видам начисленных по каждому работнику сумм доходов в соответствии с кодами. Формы регистров в Налоговом кодексе не определены, каждый работодатель обязан самостоятельно их разработать в соответствии со спецификой своей предпринимательской деятельности. Важно, чтобы в налоговом учёте по НДФЛ были сведения:

  • необходимые для идентификации плательщиков налога;
  • суммы дохода, уплачиваемые получателям за вычетом предоставляемых налоговых льгот;
  • даты всех выплат;
  • день удержания и перечисления налога в бюджет.

Эти данные из регистра переносятся в форму налоговой отчётности.

При заполнении декларации 6-НДФЛ необходимо помнить о сроках, установленных статьями НК:

  • ст. 223 — дата фактической выплаты дохода — в случае отпускных и больничных — это день, когда работник реально получил отпускные или больничные;
  • ст. 226 — дата удержания НДФЛ — в тот же день у работника удерживают НДФЛ, то есть работник получает сумму отпускных и пособие по временной нетрудоспособности без суммы удержанного налога;
  • ст. 226.1 — срок перечисления НДФЛ в бюджет — налог, удержанный с отпускных и больничных, необходимо перечислить в бюджет не позже чем в последний день месяца, в котором были выплачены эти пособия.

Видео: правила заполнения формы 6-НДФЛ

Как вносить сведения по отпускным в 6-НДФЛ

Статья 136 ТК РФ требует начислить и выдать отпускные не позже трёх дней до начала отпуска. Рассмотрим пример отражения начисленных отпускных и удержанного налога.

В течение трёх дней с момента подписания заявления на отпуск работодатель начисляет сумму отпускных и выдаёт работнику за вычетом налога на доход. Даты начисления денег и удержания с них налога совпадают.

В разделе 1 отчёта 6-НДФЛ отражаются:

  • сумма отпускных (строка 020), в нашем примере — 470000руб.;
  • исчисленный налог (строка 040) — 60554руб.;
  • удержанный налог (строка 070) — 60554 руб.

В разделе 2 по строкам 100 — 140 суммы отпускного пособия и налога в разрезе видов отражаются в том месяце, в котором были начислены и выданы:

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/bolnichnyiy-v-6-ndfl.html

Больничный в 6-НДФЛ 2020: пример заполнения, как отразить лист?

Начисления по листу нетрудоспособности являются налогооблагаемым доходом, если листок открыт в связи с болезнью (своей, ребенка). Так как НДФЛ с пособия удерживается, то в расчет 6-НДФЛ данные выплаты показываются.

Читайте также:  Как заполнить 6 ндфл – расчет при увольнении сотрудника

Обычно сложности возникают в случае, когда лист оформлен в последнем месяце отчетного периода, а пособие по нему фактически выдано уже в следующем месяце. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года больничные посчитаны в марте, а выплачены с зарплатой в апреле. Как в этом случае отражать пособие, в расчете за какой период?

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

По ст.226 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности признается тот день, когда пособие фактически выдано сотруднику. В этот день нужно не только выплатить денежные средства по листу, но и посчитать и удержать НДФЛ, перечислить его нужно до конца месяца, в котором выдано пособие.

Больничные входят в состав строк 1 и 2 разделов 6-НДФЛ.

В 1-м разделе показывают данные по всем пособиям, начисленным в отчетном периоде с начала года. Во 2-м — отражается информация по выплатам за последний квартал.

Пособие по нетрудоспособности нужно отразить в 1 разделе в строке:

  • 020 — показывается налогооблагаемый начисленный доход, сюда входят все те больничные, дата выплаты которых вошла в отчетный период — как заполнять строку 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается НДФЛ с дохода из стр.020, ставка 13% умножается на значение из стр.020 — как заполнять строку 040 6-НДФЛ;
  • 070 — показывается НДФЛ, который удержан, в отношении оплаты нетрудоспособности дата исчисления и удержания налога совпадает, поэтому в части отражения данных о пособии по нетрудоспособности показатели строк 040 и 070 совпадают;

Больничные во 2 разделе нужно отразить в строках:

  • 100 — дата получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности — это день, когда выдают работнику средства в счет пособия по листу;
  • 110 — дата удержания налоговой суммы — с больничного это та же дата, что и в строке 100;
  • 120 — дата перечисления — для листов нетрудоспособности — до конца месяца, когда произведена выплата средств;
  • 130 — в эту строку входят все те суммы пособий, дата выдачи которых вошла в последний квартал;
  • 140 — в эту строку входит НДФЛ с тех сумм больничных, которые отражены в поле 130.

Ниже на примере даны необходимые пояснения по заполнению формы 6-НДФЛ в отношении выплат по листкам нетрудоспособности.

Также предлагаем ознакомиться с порядком отражения авансов в 6-НДФЛ.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец заполнения можно здесь.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ нужно заполнить за 1 квартал 2020 года. В организации 5 работников, зарплата каждого 30000 в месяц. Один из сотрудников заболел в марте 2020, срок болезни с 23 по 28 марта, оплата 6000 руб., зарплата за март у этого работника 22000 руб. Пособие по листу выплачено 30 марта 2020. Вычеты никому не положены.

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал важно также знать зарплату за декабрь 2019, так как НДФЛ с нее удерживается в 2020 году, значит он войдет в строку 070 расчета за 1 кв.2020, а также данные об этой зарплате отразятся в разделе 2. За декабрь 2019 размер зарплаты тот же 30000 у каждого из пяти работников, Других выплат не было.

  • Заполняются строки так:
  • 010 — 13;
  • 020 — суммарный доход за 1 квартал считается так = 30000*5+30000*5+(30000*4+22000+6000) = 448 000 (сумма оплаты нетрудоспособности 6000 включается в эту строку);
  • 040 — НДФЛ исчисленный = 448000 * 0,13 = 58240 (НДФЛ с больничного также исчисляется в расчете за 1 квартал, так как дата выплаты пришлась на март, входящий в 1 кв).
  • 070 — НДФЛ удержанный = НДФЛ с з/п за дек 2019 + НДФЛ с з/п за янв 2020 + НДФЛ с з/п за фев 2020 + НДФЛ с больничного за март 2020 = 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 6000 = 59280 — показатель больше, чем в строке 040, так как добавился налог с больничного, который удержан также в 1 квартале, налог с зарплаты за март удержан уже будет в апреле и будет отражен в отчете за полугодие.
  • В разделе 2 приводятся даты для зарплаты, данные о нетрудоспособности отражаются отдельно, эти записи будут завершать раздел 2:

Источник: https://9trud.ru/bolnichnyj-v-6-ndfl/

Больничный выплачен с зарплатой: как заполнить 6-НДФЛ

Выплату средств по больничному действующее законодательство рекомендует делать одновременно с выдачей зарплаты (п. 1 ст. 15 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ суммы таких платежей придется по-отдельности. Почему? Об этом — в нашем материале.

Как заполнить сведения о выплатах в 6-НДФЛ: правила

Форма 6-НДФЛ предназначена для внесения в нее сводных данных, позволяющих установить какие именно суммы налога на доходы и в какие именно сроки должны быть уплачены в бюджет. Причем эта информация в каждом очередном отчете всегда отражается применительно лишь к последнему из кварталов отчетного периода. Показывают ее в разделе 2 отчета.

По своей структуре раздел 2 формы 6-НДФЛ несложен. Он представлен наборами строк 100-140, каждый из которых отражает 3 даты (получения дохода, удержания из него налога, последнего дня срока перечисления удержанной суммы в бюджет) и 2 суммы (полученного дохода, удержанного из него налога).

Каждая из входящих в набор дат имеет свои правила определения, зависящие от:

  • вида оказавшегося выплаченным дохода — для дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет;
  • способа выплаты дохода — для даты удержания налога.

При этом правила, применяемые для разделения дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет, не совпадают.

В то время как дата удержания по выплатам, сделанным денежными средствами (вне зависимости от того, выданы они наличными или переведены на карту), определяется одинаково: по дате фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку чаще всего и зарплату, и больничный оплачивают деньгами, то дата удержания для них обычно оказывается одинаковой.

Для даты истечения срока уплаты налога, выпадающей на выходной день, при всех видах выплат действует правило переноса ее на более позднюю дату, приходящуюся на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе отчетных периодов это может приводить к необходимости отражения комплекта строк по такой выплате в отчетном периоде, следующем за периодом фактической выдачи средств.

  Нулевой отчет СЗВ-М в 2020 году: образец заполнения

Разделение данных по больничным и зарплате в 6-НДФЛ

Различия в датах, зависящих от вида получаемого дохода, для выплаченных одновременно зарплаты и больничного, возникнут потому, что датой:

  • получения дохода для зарплаты будет являться последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), а для больничного — день выплаты начисленной по нему суммы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • последнего дня срока перечисления для зарплаты окажется день, наступающий после дня фактической выдачи средств, а для больничного — последний день месяца, в котором осуществлена выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом может оказаться, что больничный оплачен одновременно с:

Источник: https://blogkadrovika.ru/bolnichnyj-s-zarplatoj-6-ndfl/

6-НДФЛ: больничный выплачивается вместе с зарплатой

Согласно действующему законодательству пособие по больничному листу после его назначения выплачивается вместе с ближайшей зарплатой (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ). В этой консультации мы рассмотрим на примере, как отразить такую выплату в 6-НДФЛ.

Но прежде обратим внимание на то, что в отчете следует показывать только те пособия, которые подлежат налогообложению НДФЛ. То есть это все пособия по временной нетрудоспособности, включая больничный по травме. В то же время в форму не должны попасть:

  • пособия по беременности и родам;
  • единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременные пособия при рождении ребенка;
  • ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3-х лет.

Узнайте больше из отдельной консультации «6-НДФЛ: как отразить больничный лист».

Ндфл с пособий: удерживаем и перечисляем

Пособие резидентов РФ облагается НДФЛ по ставке 13%, нерезидентов РФ – по ставке 30%.

Налог удерживается непосредственно при фактической выплате дохода работнику, т. е. когда больничное пособие перечислено на его банковскую карту или выдано из кассы предприятия (п.4 ст.226 НК РФ, пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

А вот перечисляется НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором производились выплаты пособий (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ). То есть в течение месяца налог можно накапливать, а в конце месяца – уплатить в бюджет единой суммой.

Обратите внимание! НДФЛ с зарплаты перечисляется максимум на следующий день после расчетов с персоналом по оплате труда (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

То есть несмотря на то, что больничный выплачивается вместе с зарплатой, для каждого из указанных видов доходов предусмотрен свой срок уплаты налога. Эту особенность мы и должны отразить в 6-НДФЛ.

Больничный с зарплатой в 6-НДФЛ

Начнем сразу с примера.

Пример. В ООО «Транспортный резерв» работают 4 человека.

  1. генеральный директор Батонов А. Н. – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер Покровская Л. В. – с окладом 30 000 руб.;
  3. менеджер Обухов И. Д. – с окладом 25 000 руб.;
  4. менеджер Петренко В. П. – с окладом 25 000 руб.

Главный бухгалтер получает ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1 400 руб. Сроки выплаты заработной платы в организации установлены следующие:

  • за первую половину расчетного месяца – 25 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 10 число следующего месяца.

28 октября 2016 менеджеру Обухову И. Д. было назначено пособие за период временной нетрудоспособности с 17 октября по 21 октября. За октябрь ему был начислен доход в размере 24 700 руб., в том числе:

  • больничный – 5 700 руб.;
  • заработная плата – 19 000 руб.

Отразим все зарплатные начисления, выплаты и удержания за 2016 год в таблице.

Месяц начисления дохода Вид дохода Cумма начисленного дохода, руб. НДФЛ (13%), руб. Дата фактического получения дохода Дата выплаты дохода Дата удержания НДФЛ Дата перечисления НДФЛ
Январь 2016 Зарплата 130 000 16 7181 31.01.20163

Источник: https://yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/6-ndfl-bolnichnyi-vyplachivaetsja-vmeste.html

Ссылка на основную публикацию